Ценные бумаги являются денежными документами, которые используются в различных процессах финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий, а также частными гражданами и предпринимателями.
Юридические лица, выпускающие ценные бумаги от собственного имени, а также принимающие обязательства по данным ценным бумагам на себя, называются эмитентами. С момента продажи ценных бумаг их эмитентом покупателю возникают права и соответствующие обязанности по данным ценным бумагам.
Основной задачей аудита ценных бумаг является проверка всего процесса их обращения, то есть, выпуска и дальнейшего использования, а также их хранения, четкости начисления дивидендов и процентов по данным ценным бумагам точно в срок.
Объектом аудита ценных бумаг принято считать облигации местных и внутренних займов, акции, облигации различных предприятий, билеты государственного казначейства, векселя, сберегательные билеты.
Информационной базой для аудита ценных бумаг считается бухгалтерский учет, а также отчетность по процессам обращения ценных бумаг. Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на счете «Бланки строгой отчетности», производится по номинальной их стоимости.
Ревизоры и аудиторы должны проверять, правильно ли ведется учет всех ценных бумаг предприятия на забалансовом счете по видам ценных бумаг, их хранению и движению, а также лицам, которые несут материальную ответственность за данные ценные бумаги и обязаны обеспечивать сохранность этих ценных бумаг.
При проведении аудита ценных бумаг необходимо учитывать то, что когда предприятием отражается реализация продукции в бухгалтерском учете, а также, услуг, товаров или работ, по времени предъявления документов по расчетам с покупателями, то при получении векселей за реализованный товар, продукцию, работы или услуги необходимо сделать запись в дебете счета «Векселя», а также в кредите счета по расчетам с покупателями.